Coût du certificat MACF : comment le calculer en 2026

Le coût du certificat MACF se calcule en multipliant le nombre de certificats à restituer par le prix publié par la Commission européenne pour le trimestre d'importation. En 2026, ce nombre correspond aux émissions incorporées dans les marchandises, diminuées de l'ajustement pour allocation gratuite et du prix du carbone déjà payé dans le pays de production.

Le coût MACF dépend de quatre variables

Chaque variable a sa propre source, et une erreur sur l'une d'elles se répercute sur toute la facture de l'importateur.

La formule de calcul du certificat MACF

Le nombre de certificats à restituer est égal aux émissions incorporées, moins l'ajustement pour allocation gratuite, moins la déduction pour le prix du carbone payé à l'étranger. Le coût MACF est ce nombre multiplié par le prix du certificat applicable.

1. Calculer les émissions incorporées : quantité importée multipliée par l'intensité d'émission, par code douanier et par installation de production.
2. Calculer l'ajustement pour allocation gratuite : quantité importée multipliée par le référentiel MACF du produit, ajusté du facteur de l'année.
3. Déduire le prix du carbone effectivement payé dans le pays d'origine, s'il est prouvé.
4. Multiplier le solde par le prix du certificat du trimestre d'importation.

Les émissions prises en compte varient selon le secteur. Selon la DEHSt, autorité allemande chargée du MACF, les émissions indirectes liées à l'électricité consommée sont couvertes pour le ciment et les engrais. Pour le fer et l'acier, l'aluminium et l'hydrogène, seules les émissions directes de production entrent dans le calcul.

L'ajustement pour allocation gratuite réduit fortement la facture en 2026

En 2026, le MACF ne fait payer qu'une faible part des émissions de référence, car les producteurs européens conservent encore l'essentiel de leurs quotas gratuits. Selon l'ICAP, partenariat international sur les marchés carbone, ces quotas gratuits sont réduits de 2,5 % par an en 2026 et 2027 dans les secteurs couverts, et l'ajustement appliqué aux importations suit le même rythme. La réduction s'accélère ensuite jusqu'en 2034.

Pour une même quantité importée, le coût MACF augmente donc chaque année, même si les émissions du fournisseur ne changent pas. La méthode de calcul de cet ajustement est fixée par le règlement d’exécution (UE) 2025/2620, et les référentiels MACF de 2026 seront révisés pour les importations à partir du 1er janvier 2027.

Les valeurs par défaut augmentent le coût MACF

Déclarer avec les valeurs par défaut de la Commission coûte plus cher que déclarer les émissions réelles vérifiées du producteur. La plupart des valeurs par défaut sont majorées de 10 % en 2026, 20 % en 2027 et 30 % à partir de 2028. Pour les engrais, la majoration annoncée pour 2026 est de 1 %, selon Argus Media.

Ces valeurs par défaut sont fixées par pays d'origine et par produit dans le règlement d'exécution (UE) 2025/2621, dont certaines valeurs ont été corrigées en 2026, comme l'indique la page de la Commission européenne sur la législation MACF. Obtenir les données réelles du producteur, vérifiées par un vérificateur accrédité, est le premier levier pour réduire le coût. Les conditions de vérification sont détaillées dans le guide de la déclaration MACF 2026.

Le prix du carbone payé dans le pays de production est déductible

Un prix du carbone effectivement payé dans le pays d'origine réduit le nombre de certificats à restituer, à condition de le prouver, comme le rappelle l'administration de l’environnement du Luxembourg. L'importateur doit documenter le paiement et tenir compte de tout remboursement ou avantage qui l'aurait réduit. Sans justificatif, aucune déduction n'est possible.

Le prix du certificat MACF suit le marché carbone européen

Le prix d'un certificat MACF est la moyenne pondérée des prix d'adjudication des quotas du marché carbone européen. Selon la page de la Commission européenne sur le prix des certificats MACF, un prix est publié pour chaque trimestre de 2026 et s'applique aux marchandises importées pendant ce trimestre. À partir de 2027, la Commission publiera un prix par semaine.

Les certificats correspondant aux importations de 2026 s'achètent sur la plateforme centrale commune à partir de février 2027. Ils doivent être restitués avant le 30 septembre 2027.

Exemple de calcul du coût MACF

L'exemple ci-dessous illustre la méthode. Les hypothèses sont indicatives : seuls le facteur 2026 et le prix du premier trimestre sont des valeurs officielles.

Le facteur de correction intersectoriel n'est pas représenté, pour simplifier. Avec des valeurs par défaut majorées, les émissions incorporées, et donc le coût, seraient plus élevés.

Comment estimer et piloter son budget MACF

Le budget MACF d'une PME ou d'une ETI importatrice se construit à partir des flux réels de l'année, trimestre par trimestre.

• Consolider les quantités importées par code douanier, installation de production et trimestre.
• Vérifier les produits concernés avec le vérificateur MACF et la liste des produits et secteurs concernés par le MACF.
• Demander aux producteurs leurs émissions réelles vérifiées avant d'arbitrer pour les valeurs par défaut.
• Appliquer le prix publié pour chaque trimestre d'importation.
• Anticiper la règle applicable à partir de 2027 : détenir à chaque fin de trimestre au moins 50 % des certificats correspondant aux importations de l'année.

Keewe rattache chaque paiement fournisseur aux données nécessaires au calcul : fournisseur, code douanier, origine, quantité et site de production. La plateforme mesure l'empreinte carbone des opérations internationales et la finance via le Dividende Planète.

FAQ sur le coût du certificat MACF

Qu'est-ce qu'un certificat MACF ?

Un certificat MACF correspond à une tonne de CO2 émise lors de la production des marchandises importées. Son prix suit celui des quotas du marché carbone européen. L'importateur restitue autant de certificats que d'émissions restant à couvrir après ajustements.

La taxe MACF est-elle payée dès 2026 ?

L'obligation naît dès les importations de 2026, mais le paiement intervient plus tard. Les certificats s'achètent à partir de février 2027 et se restituent avant le 30 septembre 2027.

Pourquoi le coût MACF augmente-t-il chaque année ?

Deux effets se cumulent. L'ajustement pour allocation gratuite diminue à mesure que les quotas gratuits européens sont supprimés, et la majoration des valeurs par défaut augmente jusqu'en 2028.

Les émissions indirectes sont-elles prises en compte ?

Oui pour le ciment et les engrais, non pour le fer et l'acier, l'aluminium et l'hydrogène. Pour ces trois secteurs, seules les émissions directes de production entrent dans le calcul.

Comment réduire le coût du certificat MACF ?

Les deux leviers sont de déclarer les émissions réelles vérifiées plutôt que les valeurs par défaut, et de documenter tout prix du carbone payé dans le pays de production. Le choix de fournisseurs moins émetteurs agit ensuite sur le coût des années suivantes.

Anticiper le coût MACF dès chaque importation

Le coût du certificat MACF se pilote au fil des importations, pas à la clôture annuelle. Les données collectées à chaque opération déterminent le nombre de certificats et la provision à constituer avant février 2027. Découvrez comment Keewe automatise votre solution de conformité MACF, en reliant vos paiements fournisseurs à la mesure et au financement de leur impact carbone.